De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een kleine omzet. Doe je mee, dan breng je geen btw in rekening en doe je geen btw-aangifte — maar je kunt ook geen btw meer terugvragen over je kosten en investeringen. Hieronder staat wie mag meedoen, wat het praktisch betekent, hoe je je aanmeldt of afmeldt, en wanneer de KOR juist ongunstig uitpakt.
Wat is de KOR?
De KOR is geen korting en geen aftrekpost, maar een vrijstelling. Je onderneming blijft bestaan voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting; alleen voor de btw stap je uit het systeem. De regeling staat open voor natuurlijke personen (eenmanszaken), combinaties van natuurlijke personen zoals een vof, en voor rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging.
Meedoen betekent volgens de Belastingdienst het volgende:
- Je berekent geen btw aan je klanten en draagt dus ook geen btw af.
- Je vermeldt geen btw op je facturen. Factureren voor de btw hoeft niet meer; doe je het wel, dan zet je erop dat een vrijstelling van toepassing is.
- Je doet geen btw-aangifte meer. In een aantal situaties — vooral bij zakendoen binnen de EU — moet je wel een incidentele aangifte doen.
- Je trekt geen btw af over je zakelijke kosten en investeringen. Dat geldt ook voor btw die je in een ander EU-land hebt betaald.
- Je inkoopfacturen bewaar je nog steeds.
In sommige gevallen moet je btw die je eerder hebt afgetrokken herzien, bijvoorbeeld bij recente investeringen. Loop dat na voordat je je aanmeldt.
Voorwaarden voor de KOR
Je kunt meedoen als alle drie deze punten voor je gelden:
- Je onderneming is in Nederland gevestigd.
- Je omzet is per kalenderjaar maximaal € 20.000. Die grens geldt voor het kalenderjaar waarin je je aanmeldt én voor het kalenderjaar daarvóór.
- De goederen of diensten die je levert, zijn met btw belast.
De omzet die je meetelt is het totaal dat je aan klanten in rekening brengt, exclusief btw. Reken je nog btw, dan telt die btw zelf niet mee. Mee doen tellen: leveringen belast met 21 %, 9 % en 0 % btw, nationaal verlegde btw, en btw-vrijgestelde omzet die te maken heeft met onroerende zaken, betaalmiddelen en effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten. Niet meetellen: btw over privégebruik, de verkoop van investeringsgoederen die je zelf in de onderneming hebt gebruikt, binnenlandse prestaties waarbij de btw naar jou is verlegd, prestaties die in een ander land belast zijn, en intracommunautaire verwervingen.
Heb je meerdere subnummers binnen één onderneming, dan geldt de KOR voor álle subnummers en tel je de omzet van alle subnummers bij elkaar op. Je kunt de regeling niet voor één activiteit aan- en voor een andere uitzetten: de keuze geldt per ondernemer.
Aanmelden voor de KOR
Aanmelden doe je online in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Twee dingen zijn daarbij belangrijk:
- Meld je pas aan nadat je van de Belastingdienst de brief met je omzetbelastingnummer en je btw-identificatienummer hebt gekregen. Zonder registratie als btw-ondernemer kun je je niet aanmelden.
- Je deelname start op zijn vroegst aan het begin van het volgende kwartaal of aangiftetijdvak, en je moet rekenen op vier weken administratieve verwerkingstijd. De Belastingdienst geeft zelf dit voorbeeld: wil je meedoen vanaf 1 januari 2027, dan moet de aanmelding uiterlijk 4 december 2026 binnen zijn.
Binnen acht weken na verwerking krijg je een brief met de definitieve ingangsdatum. Staan er in de tussentijd nog btw-aangiftes voor je klaar, dan dien je die gewoon in: je blijft aangifte doen tot de definitieve ingangsdatum bekend is.
Afmelden: vrijwillig of verplicht
Er zijn twee manieren waarop je deelname eindigt.
Verplicht afmelden. Komt je omzet in één kalenderjaar boven € 20.000, dan mag je de KOR vanaf dat moment niet meer gebruiken en moet je je direct afmelden. De levering of dienst waarmee je de grens overschrijdt valt zelf óók niet meer onder de vrijstelling: over het volledige bedrag daarvan breng je btw in rekening. Vanaf dat moment gelden weer de normale btw-regels, inclusief aangifte.
Vrijwillig afmelden. Blijf je onder de € 20.000 maar wil je er toch uit, dan kan dat alleen per de eerste dag van je aangiftetijdvak. Dien de afmelding uiterlijk vier weken voor die datum in. Afmelden doe je in Mijn Belastingdienst Zakelijk; papieren formulieren worden niet meer behandeld. Binnen acht weken krijg je de definitieve beëindigingsdatum.
Na afmelding kun je niet meteen terug. Er volgt een periode waarin deelname niet mogelijk is: de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld plus het jaar erop. Pas daarna kun je je opnieuw aanmelden. Dat maakt de keuze voor de KOR minder vrijblijvend dan hij lijkt — reken eerst, meld je daarna aan.
Wanneer is de KOR gunstig, en wanneer niet?
De KOR werkt in je voordeel als je vooral aan particulieren levert en weinig btw op je kosten betaalt. Je prijzen kunnen dan gelijk blijven terwijl het btw-deel in je eigen zak blijft, en je administratie wordt lichter.
De KOR werkt tegen je in drie situaties:
- Je klanten zijn ondernemers. Zij kunnen btw toch terugvragen, dus jouw vrijstelling levert hen niets op, terwijl jij je voorbelasting kwijt bent.
- Je investeert. Voorbelasting op inventaris, machines, een bestelauto of een verbouwing kun je niet meer aftrekken, en soms moet je eerder afgetrokken btw herzien.
- Je groeit richting de grens. Rond de € 20.000 omzet moet je midden in het jaar omschakelen, met een eerste btw-belaste factuur die je klant misschien niet verwacht.
Heb je een jaaromzet van maximaal € 2.200 en ben je niet verplicht je in te schrijven bij de KVK, dan is er nog een andere route: de registratiedrempel voor kleine ondernemers. Je hoeft je dan helemaal niet als btw-ondernemer aan te melden. De gevolgen zijn verder vergelijkbaar met die van de KOR.
Doe je zaken in andere EU-landen? Sinds 1 januari 2025 bestaat er naast de KOR ook de EU-KOR, waarmee je een btw-vrijstelling kunt krijgen in één of meer EU-landen waar je actief bent. De gewone KOR geldt alleen voor Nederlandse btw.
KOR en je liquiditeit
Eén gevolg van de KOR wordt vaak onderschat: je hebt geen btw-teruggaaf meer als buffer. Ondernemers die wel btw aftrekken krijgen periodiek geld terug over investeringen en kosten; als KOR-deelnemer moet elke investering volledig uit je omzet of uit financiering komen. Tegelijk hoef je geen btw meer te reserveren voor de aangifte, wat je kasstroom voorspelbaarder maakt.
Loopt een investering of een seizoensdip te ver voor op je omzet, dan is werkkapitaalfinanciering een optie. Wij vergelijken zakelijke financiering bij meerdere aanbieders en komen doorgaans binnen twee werkdagen bij je terug met wat mogelijk is.
Veelgestelde vragen over de KOR
Wat is de omzetgrens van de KOR?
Maximaal € 20.000 omzet per kalenderjaar. Die grens geldt zowel voor het jaar waarin je je aanmeldt als voor het jaar daarvóór.
Moet ik btw-aangifte doen als ik meedoe aan de KOR?
Nee, in principe niet. In een aantal situaties — vooral bij in- en verkoop binnen de EU — moet je wel een incidentele aangifte doen. Tot je de definitieve ingangsdatum van de KOR hebt gekregen, blijf je gewoon aangifte doen.
Mag een bv meedoen aan de KOR?
Ja. De KOR staat open voor natuurlijke personen, combinaties daarvan zoals een vof, en rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging.
Wat gebeurt er als ik halverwege het jaar boven € 20.000 kom?
Dan vervalt de vrijstelling op dat moment. Je meldt je direct af en brengt over de levering waarmee je de grens overschrijdt het volledige bedrag met btw in rekening. Daarna gelden weer de normale btw-regels.
Kan ik na afmelding weer terug in de KOR?
Niet meteen. Na de definitieve beëindigingsdatum geldt de rest van dat kalenderjaar plus het volgende jaar als wachtperiode. Daarna kun je je opnieuw aanmelden.
Zet ik mijn btw-nummer nog op mijn factuur als ik in de KOR zit?
Je hoeft voor de btw geen facturen meer te versturen. Stuur je ze wel, vermeld dan geen btw en zet erop dat een vrijstelling van toepassing is.
