Heb je een bv, dan krijg je vroeg of laat te maken met de rekening-courant. Je betaalt een zakelijke rekening even privé, of de bv schiet iets voor dat eigenlijk privé is. Die bedragen houd je bij op een rekening-courant. In dit artikel lees je wat een rekening-courant is, welke regels de Belastingdienst stelt voor rente en voor hoge schulden aan je bv, en hoe je de rekening-courant boekt.
Wat is een rekening-courant?
Een rekening-courant is een lopende rekening tussen twee partijen waarop bedragen over en weer worden geboekt en doorlopend met elkaar worden verrekend. Het woord komt uit het Italiaans en betekent letterlijk 'lopende rekening'.
In het mkb gaat het bijna altijd om de rekening-courant tussen een directeur-grootaandeelhouder (dga) en zijn of haar bv. De Belastingdienst omschrijft het als een aparte rekening van de bv, waarop de bv bedragen boekt die tussen jou en de bv heen en weer gaan. Een paar voorbeelden:
- De bv betaalt een privérekening van jou, en jij betaalt dat bedrag kort daarna terug.
- Jij betaalt een zakelijke uitgave met je privépas, en de bv betaalt je dat terug.
- Je stort tijdelijk privégeld in de bv om een rustige maand te overbruggen.
Je spreekt ook van een rekening-courantverhouding: de verhouding tussen jou en de bv waarin je over en weer geld van elkaar te goed hebt. Een rekening-courant kan ook bestaan tussen een holding en een werkmaatschappij.
Geen rekening-courant bij een eenmanszaak. Een eenmanszaak is geen aparte rechtspersoon. Geld dat je uit de zaak haalt of erin stort, boek je als privéopname of privéstorting, niet op een rekening-courant.
Rekening-courant of lening?
Een rekening-courant is bedoeld voor kleine bedragen die kort worden voorgeschoten. Volgens de Belastingdienst is het daarom geen lening met rente. Leen je een groter bedrag voor langere tijd, dan is het wel een lening, ook als je het via de rekening-courant boekt. Die lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden: dezelfde voorwaarden die de bv aan een buitenstaander in een vergelijkbare situatie zou stellen.
De Belastingdienst adviseert om de voorwaarden van zo'n lening vast te leggen in een leningsovereenkomst. Is de lening niet zakelijk, of houd je je niet aan de afspraken, dan kan de Belastingdienst de lening als inkomen bij jou belasten. Een lening van je bv komt in twee aangiften terug: in jouw aangifte inkomstenbelasting en in de aangifte vennootschapsbelasting van de bv.
| Rekening-courant | Lening van je bv | |
|---|---|---|
| Bedoeld voor | Kleine bedragen, kort voorgeschoten | Een vast bedrag voor langere tijd |
| Verrekening | Doorlopend over en weer | Volgens een aflossingsschema |
| Rente | Niet nodig zolang het saldo het hele jaar onder € 17.500 blijft | Altijd een zakelijke rente |
| Vastleggen | Overzicht van de boekingen | Leningsovereenkomst aangeraden |
Wanneer moet je rente rekenen?
Voor de rekening-courant geldt een aparte regel. Over bedragen tot € 17.500 hoeft geen rente te worden berekend. Dat geldt alleen voor bedragen die je opneemt van of overmaakt naar de rekening-courant, en het saldo mag het hele jaar nooit hoger zijn dan € 17.500. Komt het saldo ook maar één keer boven die grens, dan moet je over het hele bedrag rente berekenen.
De Belastingdienst geeft dit voorbeeld: op 1 januari staat er € 10.500 op de rekening-courant. In april schiet de bv de koopsom van een privéauto voor en loopt het saldo op tot € 20.500. In mei los je € 5.000 af, en op 31 december is het saldo € 15.500. Het begin- en eindsaldo liggen dus onder € 17.500, maar omdat het saldo in april hoger was, moet je over het hele jaar rente berekenen.
De regel geldt niet als het eigenlijk om een lening gaat. Leen je via de rekening-courant bijvoorbeeld € 16.000 voor tien jaar zonder aflossing, dan is dat een rentedragende lening, ook al ligt het bedrag onder € 17.500.
Hoe hoog moet de rente zijn? De Belastingdienst noemt geen vast percentage. Een zakelijke rente is de rente die de bv elders als belegger zou kunnen krijgen, plus een opslag voor het risico dat jij niet terugbetaalt. Je kiest vooraf voor een vaste of een variabele rente. Laat de hoogte bij twijfel bepalen door je accountant of boekhouder.
Excessief lenen: de grens van € 500.000
Sinds 2023 wordt een hoge schuld aan je eigen bv deels belast. Leen je, samen met je fiscale partner, meer dan € 500.000 van je bv, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). In 2023 was de grens € 700.000.
Een paar punten uit de uitleg van de Belastingdienst:
- Alle schulden aan je bv tellen mee, dus ook het debetsaldo op de rekening-courant. Een eigenwoningschuld telt niet mee als de bv een recht van hypotheek heeft, of als die schuld al bestond op 31 december 2022.
- Wat de bv aan jou schuldig is, wordt er niet van afgetrokken.
- Ook schulden van je fiscale partner en van bloed- of aanverwanten in de rechte lijn, zoals een kind, tellen mee.
- In de rekenvoorbeelden van de Belastingdienst gaat het om de stand op 31 december.
De lening zelf blijft gewoon bestaan, en de bv moet rente blijven rekenen over het hele bedrag.
Zo boek je de rekening-courant
In de boekhouding van de bv is de rekening-courant dga een balansrekening. Staat het saldo debet, dan heeft de bv geld van jou te goed: een vordering op de dga. Staat het saldo credit, dan is de bv jou geld schuldig: een schuld aan de dga. Drie voorbeelden:
1. De bv betaalt een privérekening van € 1.200 voor je.
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Rekening-courant dga | € 1.200 | |
| Bank | € 1.200 |
2. Je betaalt een zakelijke uitgave van € 300 privé.
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Kosten (de juiste kostenrekening) | € 300 | |
| Rekening-courant dga | € 300 |
3. Je maakt € 900 over aan de bv om je rekening-courant aan te zuiveren.
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Bank | € 900 | |
| Rekening-courant dga | € 900 |
Na deze drie boekingen staat de rekening-courant op nul: € 1.200 debet tegenover € 300 en € 900 credit. Moet je rente betalen, dan boek je die als een debetboeking op de rekening-courant dga en een creditboeking op rentebaten. Spreek met je boekhouder af hoe je de btw boekt op zakelijke kosten die je privé hebt betaald.
Tips om je rekening-courant overzichtelijk te houden
- Boek elke mutatie direct, met een korte omschrijving en het bewijsstuk erbij.
- Houd het saldo gedurende het jaar in de gaten, niet alleen op 31 december, vanwege de grens van € 17.500.
- Los een debetsaldo regelmatig af, bijvoorbeeld met je salaris of een dividenduitkering.
- Wordt het bedrag groter of blijft het lang openstaan, zet het dan om in een lening met een schriftelijke overeenkomst.
Rekening-courantkrediet: de rekening-courant bij je bank
Het woord rekening-courant wordt ook voor iets anders gebruikt. Een rekening-courantkrediet is een kredietlimiet op je zakelijke rekening: je mag tot een afgesproken bedrag rood staan en betaalt rente over wat je opneemt. Een andere naam is zakelijk krediet of kredietfaciliteit.
Dat verband is niet toevallig. Veel dga's vullen met privégeld via de rekening-courant de kas van hun bv aan als er even minder binnenkomt. Dat werkt voor kleine, korte tekorten. Heb je regelmatig een tekort, bijvoorbeeld door seizoenen of lange betaaltermijnen van klanten, dan is een zakelijk krediet vaak beter: de bv krijgt zelf ruimte, en jij hoeft je privévermogen niet in de zaak te steken. Hoe dat werkt, lees je in ons artikel over zakelijk krediet. Wil je eerst zien wanneer je een tekort hebt, maak dan een liquiditeitsbegroting. Over de financieringsmogelijkheden voor een bv lees je meer in een zakelijke lening voor een bv.
Veelgestelde vragen over de rekening-courant
Wat betekent rekening-courant?
Een rekening-courant is een lopende rekening tussen twee partijen, meestal een dga en zijn of haar bv, waarop bedragen over en weer worden geboekt en verrekend.
Moet ik rente betalen over mijn rekening-courant?
Niet als het saldo het hele jaar onder € 17.500 blijft en het om kleine, kortlopende bedragen gaat. Komt het saldo ook maar één keer hoger, dan reken je over het hele bedrag een zakelijke rente.
Waar staat de rekening-courant op de balans?
Een debetsaldo staat bij de vorderingen van de bv: de dga is de bv geld schuldig. Een creditsaldo staat bij de schulden: de bv is de dga geld schuldig.
Hoeveel mag ik van mijn bv lenen?
Er is geen verbod, maar schulden aan je eigen bv boven € 500.000, samen met je fiscale partner, worden voor het meerdere belast in box 2. Daarnaast moet elke lening aan zakelijke voorwaarden voldoen.
Heeft een eenmanszaak een rekening-courant?
Nee. Een eenmanszaak is geen aparte rechtspersoon. Geld dat je opneemt of stort, boek je als privéopname of privéstorting.
Wat is een rekening-courantkrediet?
Dat is een kredietlimiet op een zakelijke rekening bij een bank of financier. Je mag tot een afgesproken bedrag rood staan en betaalt rente over het opgenomen bedrag. Het is een vorm van zakelijk krediet.
